Dani z príjmov podliehajú u nás štyri veľké skupiny príjmov: podnikateľské, zo zamestnania, kapitálové a ostané. Najväčšou z nich sú príjmy zo závislej činnosti, teda z pracovného pomeru na pracovné zmluvy alebo dohody. Podniky z týchto príjmov odvádzajú daňovým úradom za pracovníkov preddavky na daň každý mesiac. Po skončení kalendárneho roka musia zamestnávatelia za svojich zamestnancov urobiť ročné zúčtovanie dane.
Pri zúčtovaní firemné učtárne porovnávajú celkovú sumu preddavkov, ktoré zamestnancom strhli a odviedli daňovému úradu minulý rok s tým, čo mali odviesť podľa skutočnej výšky príjmu. To isté robia aj podnikatelia v daňovom priznaní. Musia to spraviť najneskôr do troch mesiacov od skončenia minulého roku, teda do konca marca.
Výsledkom je najčastejšie preplatok alebo nedoplatok. Ak ľudia zaplatili štátu viac, preplatok dostanú naspäť. Naopak, nedoplatok je suma, ktorú musia štátu doplatiť.
Niekedy sa vypočítaná daň rovná zaplateným preddavkom, čiže daňovníci majú daňové účty so štátom vyrovnané a nikto nemusí nikomu nič doplácať. To býva len zriedka, keďže ľudia v rôznych mesiacoch zarábajú rôzne. Živnostníci a podnikatelia platia preddavky na daň mesačne aj štvrťročne. Závisí to od toho, koľko zarábajú. Ak ich celoročná daň je nižšia ako 1659,70 eura, preddavky nemusia platiť vôbec.
Príjmy, ktoré podľa zákona podliehajú dani z príjmov fyzických osôb
1. Príjmy zo závislej činnosti
(Pracovník pri práci nevystupuje vo svojom mene, musí dodržiavať pokyny alebo príkazy firmy.)
- príjmy zo súčasných alebo predchádzajúcich pracovnoprávnych vzťahov (pracovná zmluva, pracovné dohody),
- zárobky zo služobného pomeru (vojaci, policajti, hasiči), príjmy zo štátnozamestnaneckého pomeru,
- príjmy za prácu žiakov a študentov z praktického vyučovania,
- príjmy členov družstiev, spoločníkov a konateľov eseročiek, komandistov, likvidátorov, nútených správcov, prokuristov, a to aj v prípade, keď nie sú povinní pri výkone práce pre družstvo alebo spoločnosť dodržiavať príkazy inej osoby,
- platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov (vláda, poslanci, ministri, prezident, ombudsman, sudcovia Ústavného súdu, šéf NKÚ, generálny prokurátor či poslanci Európskeho parlamentu),
- odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch,
- odmeny za výkon funkcie v orgánoch územnej samosprávy,
- odmeny obvinených vo väzbe a vo výkone trestu,
- príjmy zo sociálneho fondu pre pracovníkov (napríklad lístky do divadla, na športové podujatia, príspevok na dopravu),
- obslužné (prepitné),
- používanie služobného vozidla aj na súkromné účely (jedno percento z obstarávacej ceny za každý začatý kalendárny mesiac),
- preplatok zo zdravotného poistenia, ktorý zdravotná poisťovňa vrátila minulý rok,
- zamestnanecké opcie,
- ceny a výhry zamestnanca zo súťaží, ktoré vyhlásil zamestnávateľ.
2. Príjmy z podnikania
- príjmy zo živnosti,
- zárobky komerčných právnikov, audítorov, daňových poradcov, súkromných lekárov či notárov,
- príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva,
- príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti,
- príjmy z použitia a poskytnutia práv z priemyselného a iného duševného vlastníctva vrátane autorských práv (napríklad príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie),
- príjmy z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych a iných diel na vlastné náklady,
- príjmy znalcov, tlmočníkov,
- príjmy sprostredkovateľov (poisťovací agenti, sprostredkovatelia starobného dôchodkového sporenia a pod.),
- príjmy, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním (konkurzní správcovia, profesionálni športovci),
- príjmy z prenájmu nehnuteľností,
- príjmy z prenájmu hnuteľných vecí, ak sa prenajímajú ako príslušenstvo k nehnuteľnosti,
- príjem z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom,
- úroky z podnikateľských účtov,
- príjmy za predaj podniku alebo jeho časti,
- odpustený dlh dlžníka, ktorý súvisí s nakladaním s obchodným majetkom,
- preplatok zo zdravotného poistenia, ktorý zdravotná poisťovňa vrátila minulý rok klientovi.
3. Príjmy z kapitálového majetku
- úroky, výhry a výnosy z vkladov na účtoch, vkladných knižkách,
- dávky z doplnkového dôchodkového sporenia vrátane odstupného,
- úroky na účte stavebného sporiteľa,
- plnenia z poistenia pri dožití určitého veku,
- úroky a iné výnosy z cenných papierov (okrem dividend),
- úroky zo splateného vkladu spoločníkov verejných obchodných spoločností,
- príjmy z vyplatenia (vrátenia) podielových listov,
- výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja,
- výnos pri splatnosti cenného papiera z rozdielu medzi jeho menovitou hodnotou a emisným kurzom pri jeho vydaní (ak je cenný papier vydaný za nižšiu cenu, ako jeho menovitá hodnota, rozdiel je zdaniteľným výnosom).
4. Ostatné príjmy
- prevod vlastníctva nehnuteľností, ktoré nie sú oslobodené od dane z príjmu fyzických osôb,
- príležitostné činnosti v poľnohospodárstve, lesníctve, vodnom hospodárstve,
- príležitostný prenájom hnuteľných vecí,
- predaj hnuteľných vecí,
- prevod opcií,
- prevod cenných papierov.
