Podnikateľská aliancia Slovenska vypracovala kalkulačku na výpočet čistého príjmu živnostníkov a majiteľov jednoosobových s.r.o. v budúcom roku po zohľadnení aktuálne diskutovaných daňovo-odvodových zmien, ktoré pripravuje vláda.
Kalkulačka počíta sumu daní a odvodov, ktoré budú platiť živnostníci v budúcom roku v prípade prijatia avizovaných daňovo-odvodových zmien a porovnáva ich so sumami daní a odvodov platených v dnešnom daňovo-odvodovom systéme.
Samostatným modulom kalkulačky je výpočet čistého príjmu majiteľa s.r.o. po zaplatení daní a odvodov v roku 2013, čo umožňuje jednoduché porovnanie výhodnosti alebo nevýhodnosti s.r.o. oproti živnosti.
Poznámky k metodológii: V kalkulačke je možné navoliť viacero kombinácií navrhovaných zmien v daniach a odvodoch, nakoľko dnes nie je jasné, ktoré zmeny sa reálne presadia a ktoré nie.
V prípade výpočtu čistých príjmov majiteľa s.r.o. predpokladáme, že majiteľ s.r.o. je dobrovoľne nezamestnaný a jeho jediným príjmom sú dividendy, z ktorých odvedie zdravotný odvod a aj daň z dividend.
Kalkulačka bola 31. októbra 2012 spresnená o ďalšie detaily dohody vlády a predstaviteľov živnostníkov.
Príklad:
Živnostník s hrubým mesačným príjmom 1500 eur, ktorý nemá žiadne reálne náklady a uplatňuje si 40%-né paušálne výdavky, po prijatí obmedzenia paušálnych výdavkov na maximálne 420 eur mesačne, znížení živnostníckej konštanty pre určenie základu na výpočet odvodov z 2 resp. 2,14 na 1,9, zvýšení minimálneho vymeriavacieho základu zo 44,2 % na 50 % priemernej mzdy a zrušení postavenia zaplatených odvodov ako odpočítateľnej položky pri určení vymeriavacieho základu na výpočet odvodov, odvedie v roku 2013 do Sociálnej poisťovne mesačne o 67,72 eur viac a do zdravotnej poisťovne o 28,59 eur viac v porovnaní s platbami v súčasnom systéme.
Na dani z príjmov zaplatí o 15,9 eur viac. Jeho čistý príjem po prijatí daňovo-odvodových zmien bude 1136,89 eur čo je o 112,21 eur menej ako dnes.
Za daných podmienok nie je pre tohto živnostníka výhodné založenie s.r.o., nakoľko po zaplatení daní a zdravotných odvodov a dane z dividend by mu z hrubého mesačného príjmu s.r.o. vo výške 1500 eur zostalo v čistom 993,30 eur.
Ak neberieme do úvahy transakčné náklady, tak prechod zo živnosti na s.r.o. sa oplatí napr. pri mesačných príjmoch 3000 eur a reálnych nákladoch vo výške 50 %. V tomto prípade by bol čistý príjem živnostníka 972,67 eur a majiteľa s.r.o. 993,30 eur.
