BRATISLAVA. Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti vyššie ako 500 euro za rok musíte zdaniť. Pri prenájme máte mať svoj DIČ, a to aj vtedy, ak prenajímate ako fyzická osoba - nepodnikateľ. Zákon vám totiž predpisuje povinnosť registrovať sa na daňovom úrade.
Čo si budete môcť uplatniť ako daňové výdavky v súvislosti s príjmami z prenájmu závisí od toho, či ste prenajímanú nehnuteľnosť zaradili do svojho obchodného majetku alebo nie.
Zo zákona platí, že do obchodného majetku môžete nehnuteľnosť zaradiť aj vtedy, keď ju prenajímate ako fyzická osoba - nepodnikateľ.
"Veľké zmeny sa v daňovom priznaní oproti vlaňajšku neudiali," hovorí daňová poradkyňa Dagmar Bednáriková.
Zmeny v odpisovaní, ktoré zaviedla novela zákona o dani z príjmov a o ktorých sa hovorilo najmä začiatkom roka sa prejavia až v daňovom priznaní na budúci rok za príjmy z roku 2015.
Čo do výdavkov?
Dve možnosti, dva zásadné rozdiely
- Ak daňovník nemá prenajímanú nehnuteľnosť zaradenú v obchodnom majetku, potom si môže do daňových výdavkov uplatniť iba výdavky vynaložené na prevádzku nehnuteľnosti, t.j. výdavky na spotrebu energií (za dodávku elektrickej energie, tepla na vykurovanie, vody, plynu) a výdavky za ostatné služby súvisiace s prenájmom nehnuteľnosti. Teda napríklad výdavky za používanie výťahu, odvoz smetí, koncesionárske poplatky, poplatky za pripojenie na internet a podobne. "Do daňových výdavkov si v takomto prípade nemôže zahrnúť napríklad ani výdavky na poistenie nehnuteľnosti a daň z nehnuteľnosti," upozorňuje Finančná správa.
- Ak má daňovník prenajímanú nehnuteľnosť v príslušnom zdaňovacom období zaradenú v obchodnom majetku, potom si môže do daňových výdavkov zahrnúť okrem výdavkov na spotrebu energií a výdavkov za služby súvisiace s prenájmom aj výdavky na obstaranie nehnuteľnosti (formou odpisov), výdavky na technické zhodnotenie (ustanoveným spôsobom) ako aj výdavky na opravy a udržiavanie tejto nehnuteľnosti. Z iných výdavkov to môžu byť tie, ktoré idú na peniaze do fondu prevádzky, údržby a opráv, ďalej úroky z úverov a pôžičiek na zakúpenie prenajímanej nehnuteľnosti.
Zdroj: finančná správa (ht)
Na čo dať pozor
- Z príjmu z prenájmu zo zákona nemôžete vykázať stratu. To znamená, že daňové výdavky týkajúce sa prenájmu môžu byť v daňovom priznaní zahrnuté najviac do výšky príjmov z tohto prenájmu.
- Pri príjme z prenájmu už nemôžete využiť paušálne výdavky, ale musíte viesť evidenciu alebo účtovníctvo a uplatňovať si len reálne vynaložené a zdokladované výdavky.
(ht)
Vedeli ste?
- Ak ako daňovník viete preukázať, že hnuteľná vec je prenajímaná ako príslušenstvo nehnuteľnosti, môžete výdavky na obstaranie danej hnuteľnej veci považovať za daňový výdavok.
- Môže to byť buď jednorazovo alebo formou odpisov (ak hnuteľná vec spĺňa podmienky hmotného majetku). Uplatňovanie výdavkov na obstaranie hnuteľných vecí ako príslušenstva nehnuteľnosti nemá vplyv na zaradenie nehnuteľnosti do obchodného majetku.
- - Príjem z prenájmu nehnuteľnosti, ktorý plynie manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahŕňa do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak.
- To znamená, že je iba na rozhodnutí manželov, v akom pomere si budú príjem z prenájmu nehnuteľnosti deliť. V rovnakom pomere sa potom zahŕňajú do základu dane aj výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmu z prenájmu.
Ako to vypočítať?
(Príklad)
- Daňovník mal v roku 2014 príjmy z prenájmu nehnuteľností podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov vo výške 6 000 eur. Preukázateľne vynaložené výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie týchto príjmov boli vo výške 3 850 eur.
- Sumu zdaniteľného príjmu z prenájmu nehnuteľností si daňovník vyčísli vo výške 5 500 eur (6 000 – 500) ako rozdiel medzi celkovými príjmami z prenájmu nehnuteľností a sumou 500 eur, ktorá je od dane oslobodená. Výdavky vynaložené na dosiahnutie zdaniteľných príjmov z prenájmu nehnuteľností si daňovník môže po prepočítaní uplatniť len vo výške 3 529,17 eura [(5 500 : 6 000) x 3 850] - upravujú sa v pomere v akom boli príjmy znížené o oslobodenie.
Zdroj: daňová poradkyňa Dagmar Bednáriková, dokumenty finančnej správy
(ht)
