Máte ťažkosti s tým, čo si môžete či nemôžete odpísať pri zdanení príjmu z prenájmu? Prinášame odpovede daňovej poradkyne na opakujúce sa otázky aj z internetových diskusií.
Príjem z prenájmu možno znížiť v daňovom priznaní o výdavky. Býva však zložité zistiť, ktoré by pri daňovej kontrole obstáli. Výklad zákona nebýva vždy jednoznačný.
„Rozsah daňovo uplatniteľných výdavkov je úzko spätý s povahou prenajímaného majetku,“ hovorí daňová poradkyňa Dagmar Bednáriková. V princípe platí, že širšiu škálu výdavkov možno využiť len vtedy, ak je nehnuteľnosť predmetom obchodného majetku.
Vtedy si prenajímateľ môže odpočítať okrem prevádzkových nákladov aj výdavky na opravu a údržbu, technické zhodnotenie, hnuteľný majetok, ak je súčasťou prenájmu.
Možnosť odpočítať výdavky na technické zhodnotenie pripúšťa zákon v prípade, ak neprevýšia v úhrne za rok 1700 eur (no umožňuje takéto výdavky aj fakultatívne odpisovať ako súčasť vstupnej ceny). Prostredníctvom odpisov sa do výdavkov povinne zahŕňajú výdavky na technické zhodnotenie nad 1700 eur. (doplnené 19.10. 21:50 hod).
Ak nehnuteľnosť nie je zaradená v obchodnom majetku, sú daňovo uplatniteľné výdavky obmedzené len na výdavky na riadnu prevádzku nehnuteľnosti, ako je napríklad elektrina a podobne.
Tu je niekoľko príkladov z praxe.
1. Byt, ktorý prenajímam, som si kúpil na úver 90 000 eur. Je úrok oprávneným nákladom?
Daňový efekt majú úroky len vtedy, ak je byt vložený do obchodného majetku. Zároveň platí, že úroky musia byť zaplatené (preukázané napríklad výpisom z účtu). V prípade, že byt nie je zaradený do obchodného majetku, daňový úrad vynaložené výdavky na úroky z úveru neuzná.
2. Odpisujem byt, pokiaľ viem, 40 rokov, je teda 1/40 oprávneným nákladom?
Ak máte byt zaradený vo svojom obchodnom majetku, potom si v súlade s podmienkami ustanovenými v zákone o dani z príjmov môžete do daňových výdavkov uplatniť okrem iného aj výdavky na obstaranie prenajímanej nehnuteľnosti vo forme odpisov.
V tomto prípade teda 1/40 (respektíve pomernú časť ročného odpisu, ak je byt zaradený počas roka). Za predpokladu, že váš byt nie je v obchodnom majetku, nemožno do daňovo uznateľných výdavkov zahrnúť odpisy ani prípadné investície.
3. Dokúpim do prenajímaných izieb koberce a postele. Je tento náklad oprávneným nákladom?
Nákup vybavenia (nábytku, spotrebičov a podobne) je legitímnym výdavkom bez ohľadu na charakter prenajímanej nehnuteľnosti (teda či je obchodným, alebo neobchodným majetkom). Kľúčovým momentom je to, že sa nehnuteľnosť prenajíma spolu s týmito hnuteľnými vecami a sú zložkou príjmov z prenájmu. Toto však musí byť presne uvedené v nájomnej zmluve (formou zoznamu prenajímaných vecí). Potom takéto výdavky vstupujú do základu dane ako položka znižujúca základ dane.
